Home » Søknadstyper » SkatteFUNN »
SkatteFUNN – Regelverk og kriterier
Lurer dere på noe rundt SkatteFUNN-regelverket f.eks.: Hvem kan søke SkatteFUNN? Hvor mye SkatteFUNN-støtte kan man få? Når er fristen for SkatteFUNN? Hva er et SkatteFUNN-prosjekt? Hvordan rapporterer man til SkatteFUNN? Sildre gir deg svar på spørsmål om regelverk og kriterier for SkatteFUNN.
Når er fristen for å søke SkatteFUNN?
Regelverket for SkatteFUNN gir en garantifrist 1. september. Det betyr at dersom søknaden er sendt inn til Forskningsrådet innen utløpet av 1. september er dere garantert at den behandles i inneværende år. SkatteFUNN-regelverket setter imidlertid ingen begrensninger for når en søknad kan sendes inn, og en søknad som sendes inn etter garantifristen kan også rekke behandling før nyttår. Dersom SkatteFUNN-søknaden behandles og godkjennes etter nyttår vil godkjenningen ikke inkludere kostnader påløpt før nyttår.
Sildre vil alltid anbefale å sende søknaden så tidlig som mulig på året. Selv om SkatteFUNN-regelverket har en garantifrist 1. september og søknader behandles løpende gjennom året. Fordelene ved å søke tidlig er blant annet at dere:
• Vil få raskere svar på SkatteFUNN-søknaden (saksbehandlingen tar lengre tid senere på året fordi flere sender inn søknad da)
• Har høyere sannsynlighet for å få godkjent SkatteFUNN-søknaden, og ved et eventuelt avslag på søknaden er det tid til å sende inn en klage eller sende inn en ny søknad før garantifristen.
• Enklere kan oppfylle dokumentasjonskravene, f.eks. løpende timeføring mot delmål og løpende signering av timelister.
Hvis dere vil sende søknaden på et tidlig tidspunkt har dere kanskje ikke strukturert prosjektet i henhold til definisjonene og SkatteFUNN-regelverket. Sildre kan hjelpe dere å systematisere og strukturere prosjektet før en søknad skal utarbeides. Les mer om vår rådgivningstjeneste her.
Hvor mye SkatteFUNN-støtte kan man få?
SkatteFUNN-regelverket sier at støtten er på 19 % av de fradragsberettigede kostnadene i et prosjekt, inntil prosjektkostnader på 25 millioner kroner per år. SkatteFUNN-støtten gis som skattefradrag eller direkte utbetaling (til selskaper som ikke er i skatteposisjon). Støtten kommer ved skatteoppgjøret året etter at kostnadene er påløpt, og fremkommer på skatteoppgjøret under posten “Skattefradrag for FoU”.
Dersom en bedrift har flere SkatteFUNN-prosjekter sier SkatteFUNN-regelverket at maksimal støtte gjelder per organisasjonsnummer. Det betyr at ett organisasjonsnummer maksimalt kan motta 4,75 millioner fra SkatteFUNN per år (19 % av 25 mNOK). Denne grensen gjelder også for prosjekter med innbyrdes sammenheng.
Det er imidlertid ikke bare SkatteFUNN-regelverket som bestemmer hvor mye støtte et prosjekt kan få. Statsstøtteregelverket setter begrensninger for maksimal offentlig støtte (hvor stor andel av et FoU-prosjekt som kan finansieres gjennom offentlig støtte).
Kontakt oss
Kontakt oss for en prat!
Er det krav til egenkapital for SkatteFUNN?
Regelverket for SkatteFUNN sier at ordningen kan dekke 19 % av egenfinansierte prosjektkostnader. I tillegg kommer støtten etterskuddsvis. Det betyr at bedriften må ha nok egenkapital til å dekke prosjektkostnadene løpende, og deretter vil få dekket 19 % av disse ved skatteoppgjøret påfølgende år (altså inntil nesten to år etter at prosjektkostnaden er påløpt og dekket av bedriften).
Hvilke kostnader kan dekkes av SkatteFUNN-ordningen?
SkatteFUNN-regelverket angir at kostnader som inngår i fradragsgrunnlaget må oppfylle tre vilkår:
• Kostnadene må være direkte tilknyttet det godkjente prosjektet.
• Kostnadene må være fradragsberettiget (etter skatteloven kapittel 6)
• Kostnadene må være omfattet av artikkel 25 (3) i Gruppeunntaksforordningen nr. 651/2014.
I hovedsak sier SkatteFUNN-regelverket at kostnadene må ha oppstått i forbindelse med prosjektet. Kostnader bedriften ville hatt uavhengig av prosjektet (eksempelvis leiekostnader) vil ikke inngå i fradragsgrunnlaget. Utdypende informasjon om definisjonene i SkatteFUNN-regelverket finner man i Skatte-ABC. Kort forklart er direkte prosjektkostnader, som oppstår fra idé til ferdig løsning, fradragsberettiget.
Eksempler på kostnader som kan dekkes i henhold til SkatteFUNN-regelverket er interne timer, reisekostnader, konsulentkostnader, utstyr og materialer, lisenser og førstegangspatentering.
Eksempler på kostnader som ikke dekkes i henhold til SkatteFUNN-regelverket er kostnader til markedsføring, kundefinansierte aktiviteter, og driftskostnader.
Les mer om SkatteFUNN-regelverket og kostnadsføring for SkatteFUNN her.
Hva er kravene til rapportering for SkatteFUNN-prosjekter?
SkatteFUNN-regelverket setter to krav til rapportering for godkjente prosjekter:
1. Det skal sendes inn en års- eller sluttrapport til Forskningsrådet
2. Det skal sendes inn et skjema (RF-1053) til skattemyndighetene
For å motta støtte etter en godkjent søknad må man dermed påse at frister og dokumentasjonskrav overholdes i henhold til SkatteFUNN-regelverket.
Rapporteringen av prosjektstatus til Forskningsrådet skal skje innen 1. mars. I rapporten skal det redegjøres for eventuelle endringer og forsinkelser i prosjektet, i tillegg til generell prosjektstatus, fremdrift og resultater. Rapporten skal også gi en oversikt over påløpte prosjektkostnader, men regelverket sier ikke at disse må være revisorattestert.
Skjemaet til Forskningsrådet, RF-1053 (Fradrag i skatt for forskning og utvikling), skal leveres med Skattemeldingen. I skjemaet skal revisor attestere at kostnadene det kreves fradrag for er i henhold til regelverket for SkatteFUNN. For å kunne attestere kostnadene må revisor ha tilgang til prosjektregnskapet med alle bilag, samt vedtaksbrev og den godkjente søknaden. Regelverket skiller ikke på om bedriften er revisjonspliktig eller ikke, kravet om revisorattestasjon av skjema RF-1053 gjelder uansett.
Sildre bistår våre kunder gjennom å veilede i regelverket og dokumentasjonskrav for SkatteFUNN, minne om alle frister, tilgjengeliggjøre maler, samt utforme rapporter til Forskningsrådet.
Hvem kan søke SkatteFUNN?
SkatteFUNN er en bransjeuavhengig ordning for alle skattepliktige norske foretak. Det betyr at alle norske bedrifter som har et forskning- eller utviklingsprosjekt kan søke SkatteFUNN.
SkatteFUNN setter ingen krav til samarbeid med andre bedrifter (eller forskningsinstitusjoner). Kriteriet for å kunne søke SkatteFUNN er kun at man har et FoU-prosjekt og er skattepliktig til Norge, samt at man ikke faller inn under definisjonen “foretak i vanskeligheter” / kriserammet virksomhet.
Alle selskapsformer kan søke SkatteFUNN, eksempelvis AS, DA, ANS, NUF og ENK. Regelverket for SkatteFUNN er imidlertid noe ulikt mht. kostnadsrapporteringen avhengig av selskapsform (med noe avvik for ENK og DA). Regelverket for rapportering til SkatteFUNN kan du lese mer om her.
Hva skjer hvis vi ikke oppnår ønsket resultat i SkatteFUNN-prosjektet?
Må SkatteFUNN-prosjektet være vellykket? Svaret er nei. SkatteFUNN-støtten gis basert på påløpte prosjektkostnader i prosjektperioden. Regelverket for SkatteFUNN setter ikke krav til at dere oppnår ønsket prosjektresultat.
Det regelverket for SkatteFUNN setter krav til er at bedriften rapporterer prosjektstatus årlig. Dette gjøres gjennom en rapport som leveres til Forskningsrådet etter hvert prosjektår.
Sildres visjon om å gi næring til vekst handler imidlertid om å hjelpe bedrifter med å lykkes med sine prosjekter og sin virksomhet. Vårt mål er dermed at prosjektet det søkes støtte til spiller på lag med bedriftens mål, og at et vellykket prosjektresultat vil gi lønnsomhet i deres drift. Sildres metode er bygget opp for sikre et vellykket prosjektresultat, og et samarbeid med Sildre skal dermed gi dere verdi utover å øke sannsynligheten for en godkjent søknad.
Hva skal til for å få godkjent et SkatteFUNN-prosjekt?
For å få godkjent et SkatteFUNN-prosjekt må både bedriften og prosjektet møte kriteriene som regelverket for SkatteFUNN stiller:
• Bedriften må være en norsk skattepliktig virksomhet og ikke regnes som kriserammet etter statsstøtteregelverket.
• Prosjektet må møte alle de fire kriteriene som angir at det er et FoU-prosjekt. Det betyr at prosjektet må:
– Ha som mål å utvikle en ny eller bedre vare, tjeneste eller produksjonsprosess
– Ha som mål å fremskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter
– Være til nytte for virksomheten
– Være målrettet og avgrenset
Les videre for mer om regelverk for kriserammet virksomhet og om regelverk for SkatteFUNN-prosjekter.
Hva er et SkatteFUNN-prosjekt?
Det er stor variasjon i både bransje, marked og mål for ulike FoU-prosjekter. Mange virksomheter har utviklingsaktiviteter som kan møte kriteriene for et SkatteFUNN-prosjekt uten å selv ha definert aktivitetene som et prosjekt, eller uten å se på det som FoU-arbeid.
Det er Skattelovens §16-40 og forskrift for SkatteFUNN som angir regelverket for SkatteFUNN. Det er i hovedsak fire kriterier som må møtes for at et prosjekt skal defineres som et FoU-prosjekt i SkatteFUNN-sammenheng. Prosjektet må:
Være målrettet og avgrenset: I dette ligger det både et krav til at prosjektet må ha et tydelig beskrevet mål som man i etterkant av prosjektperioden kan vurdere om (eller i hvilken grad) er nådd. I tillegg viser denne delen av regelverket for SkatteFUNN til at prosjektet må skille seg fra daglig drift. Alminnelig bedriftsorientert produktutvikling uten forskningspreg omfattes ikke av SkatteFUNN-ordningen i henhold til regelverket for SkatteFUNN. SkatteFUNN-søknaden skal dermed kun beskrive FoU-arbeidet og ikke aktiviteter uten forskningspreg.
Ha nyhetsverdi: Med nyhetsverdi menes det i SkatteFUNN-sammenheng at målet med prosjektet må være en ny (eller bedre) vare, tjeneste eller produksjonsprosess. For å møte regelverket for SkatteFUNN må det fremkomme tydelig hva som er nytt eller forbedret sett mot eksisterende løsninger.
Fremskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter: Prosjektet må ha utfordringer som krever nye ferdigheter eller ny kunnskap. Prosjektutfordringer, som manglende kompetanse, ressurser eller kapasitet, er ikke FoU-utfordringer. Essensen i et FoU-prosjekt er at noe er ukjent og at det kreves systematisk arbeid å komme frem til hvordan det skal løses. Regelverket for SkatteFUNN, og retningslinjene for FoU-prosjekter generelt, sier også at kunnskapen eller ferdighetene som fremskaffes skal være ny for fagpersoner på feltet generelt, og ikke kun internet i virksomheten.
Være til nytte for virksomheten: Det er søkerbedriften som skal ha risiko ved gjennomføringen av prosjektet, og som også skal få en verdi av prosjektresultatet. I SkatteFUNN-søknaden skal man beskrive hvilken nytte bedriften vil ha av prosjektresultatet.
Samtlige av de fire kriteriene over må møtes for at en SkatteFUNN-søknad skal bli godkjent. For mange bedrifter er det krevende å få dette tydelig frem i søknaden. Man kan da oppleve å få avslag på SkatteFUNN-søknaden til tross for at prosjektet egentlig kvalifiserer i henhold til regelverket for SkatteFUNN. Har dere allerede fått avslag på SkatteFUNN kan vi bistå dere – les mer om det her.
Vår erfaring er at mange søker SkatteFUNN på et tidlig tidspunkt, før prosjektet er tydelig definert og strukturert. Dette kan gjøre at det er vanskelig for virksomheten å vise at prosjektet møter alle kriteriene, og dermed har krav på støtte i henhold til regelverket for SkatteFUNN. Det kan også være krevende å sette et tydelig skille mellom alminnelig bedriftsorientert produktutvikling og de aktivitetene som kan defineres som FoU-arbeid.
Sildre kan hjelpe dere med å strukturere og systematisere prosjektet i henhold til regelverket for SkatteFUNN. Sildre tilbyr rådgivning og workshops der vi sammen vil jobbe frem en tydelig retning for deres SkatteFUNN-prosjekt. Ta kontakt med oss for en uforpliktende prat eller les mer om vår rådgivningstjeneste her.
Er vi et foretak i vanskeligheter?
Dersom bedriften er eldre enn tre år og har tapt over halvparten av egenkapitalen er det en stor sjanse for at dere ikke har lov til å motta statsstøtte. SkatteFUNN faller innunder statsstøttereglene og SkatteFUNN vil dermed regnes som ulovlig statsstøtte hvis bedriften anses som kriserammet.
Vi i Sildre har god erfaring med å gjøre vurderinger av om virksomheten møter kriteriene for SkatteFUNN, herunder også statsstøttereglene. Vi kan både bistå dere med vurderingen, men også gi dere råd om hvordan bedriften kan unngå å regnes som kriserammet. Er det tvil om hvorvidt bedriften regnes som kriserammet eller ikke vil vi alltid anbefale å involvere egen revisor.
